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职场人:实践过的公司财务流程之——材料审核

2019-10-20 12:15

材料核算系统可以细化材料差异计算精确程度,对于采购件达到个别差异计价,为实际成本系统提供准确的采购件成本,也为企业的经营决策提供可靠的数据依据。

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控制物资消耗,减少企业产品的生产成本,实现利润的最大化是现代企业进行信息化管理所追求的目标,而对原材料的成本核算,作为企业生产成本的重要组成部分,通常是企业手工管理中的弱项。多数企业在手工核算中采用综合料差计算材料差异率,情况稍好些的企业采用了分类料差,但由于数据量大、入出库业务频繁等原因,企业很难通过手工核算实现对不同材料的个别料差管理,而这正是信息化管理所具备的天然优势之一。


企业手工计算材料成本,通常会存在以下问题:

一、出纳岗工作流程

·采用分类料差的方式,采购件的差异按照大类来划分,不利于进行材料差异分析。在自制件成本计算时,对于领用的采购件,也无法准确区分出不同采购件的领用成本,容易掩盖产品成本变动的真实原因。

二、销售费用岗工作流程

·费用发票和采购发票一起录入,模糊了系统中不同类型发票的界限,造成系统内一张发票有可能对应不同纸质发票的现象,一方面导致纸质单据与电子单据无法核对,另一方面也大大增加了系统处理的复杂度。

三、管理费用岗工作流程

·如果企业已经应用了成本管理系统,能够计算细化到零部件的自制件成本,但是为了保证自制件成本的相对准确,一般需要每个月在手工计算分类料差后,在成本系统里手工维护材料差异率,工作重复繁琐。

四、固定资产岗工作流程

材料核算系统是成本系统的数据来源之一,如果客户采用的是计划价体系,系统将采购物资按计划价进行管理,采取个别差异率法,更真实反映材料成本;对于实际价体系,系统则取得发票与合同价的差异,通过对采购发票的记账,将入库物资的差异写入材料核算系统,进行汇总计算。通过每个物资的期初差异和当月累计入库差异,计算出每个物资的差异率及每张出库单的出库差异,从而得到每张料单的实际领用资金。因此,材料核算系统可以细化材料差异计算精确程度,对于采购件达到个别差异计价,为实际成本系统提供准确的采购件成本,也为企业的经营决策提供可靠的数据依据。

五、材料审核岗工作流程

系统通过账本与各个仓库的实物账进行对应,如果仓库管理系统规划得当,财务人员将可以很方便的实现材料账与仓库账的对账,即使不能一一对因,也可以采用一本材料账对应多个仓库的方式,降低材料会计的数据核对难度,提高工作效率。

六、成本核算岗工作流程

为了保证材料核算系统的应用效果,企业在系统上线后,必须做好相应业务的管理要求,比如:

七、销售核算岗工作流程

·进行材料核算需要企业严格区分自制采购库房,对于委外加工入库的物料,必须入自制库房。

八、工资福利岗工作流程

·当月所有采购仓库的入出库业务已经完成,仓库已经结账。

九、税务岗工作流程

·采购员已把当月所有采购发票(采购发票,费用发票)录入应付系统,且财务已经记账。

十、内部审计岗工作流程

·办理转库业务时,物资只能在相同性质的仓库间进行转换。采购库间的物料相互转移,当两个采购库属于一个账本时,材料明细账上的结存差异不会转移,当两个采购库属于不同账本时,材料明细账上的结存差异会跟随物料数量的转移比例进行转移。

十一、主管岗工作流程

·办理盘库业务时,盘盈的物料以计划价进入材料明细账。盘亏要以出库的形式从材料明细账上扣除。

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·计划价调整会涉及到库存、应付、材料核算等多方面的数据变化,所以在材料核算系统上线后,不允许直接修改物料定义中计划价,而应该调用计划价调整程序进行统一处理。

五、材料审核岗工作流程

南车长江集团有限公司是RS10材料核算系统的用户之一,在项目验收时,总部财务部给出的应用效果评价是材料核算子系统为长江公司各分公司核算了生产过程中包括原材料、外购半成品、修理用备件、低值易耗品等在内的各种物料实际采购成本与计划成本差异,物料产生的成本差异由之前的综合差异率改为个别料差率进行归集与分配,产生的差异按每个物料单独核算,所有发出的物料按自已的材料成本差异额进行分配,最终完工产品按所耗物料单独分配的料差开展成本归集,不再受其他物料产生差异的影响。项目验收结论中专家组一致认定材料核算系统有利于准确的反映长江公司各种产品的实际材料成本,提高了企业成本信息的真实性和准确性。

www.js77888.com,(一)材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(④采购报账正联④采购报账副联)——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款——客户单位

——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核

注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。

(2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

(3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。

(4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。

(5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收料单数量、金额与发票必须一致。

(6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情况,按季提供采购价格执行情况分析报告。

(7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

(二)采购付款

1、审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

2、审核付款

(1)根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长

(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证

借:应付账款——客户单位

贷:银行存款               ——→传主管岗复核

注:(1)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

(2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。

(3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。

(4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

3、应付账款

不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保证应付账款的真实与正确

注:(1)熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。

(三)审核仓库明细账

1、收料

(1)入库

定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料单第②联(材料稽核联)——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单

注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。

(2)配单

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未配上的第②联编制记账凭证

借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目

贷:应付账款——材料暂估    ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

注:(1)未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。

(2)未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。

(3)暂估入库

材料验收合格达到可发放状态,采购员须开具收料单,数量金额须填写完整,经仓库保管员签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上,待收到发票后,如暂估价与实际价不一致,采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单,经仓库保管员签字,将第②联留仓库记账,第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。

2、计算加权平均价格

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额  ,为本期材料发出单价。

本期收货数量+期初结余数量

3、发料

(1)车间部门领料

审核领料单填写规范,签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)——→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量,传递发出成本数据——→核对无误后,按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证

借:生产成本——→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料)

生产成本——→辅助生产        (机修车间领用)

制造费用                  (生产系统领用非直接材料)

管理费用                  (管理系统领用)

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